企业风险管理下固定资产内部控制探究

摘要

企业的固定资产为企业的经营发展提供了基础性的保障，强化固定资产的内部控制管理，保证固定资产的完整以及合理使用，减少企业的损失，获得更多收益。通过融入风险管理理念，使内部控制体系越来越完善，来应对不断增多的市场风险，以减少企业因为固定资产风险而发生的损失。这种结合体系的重要性也成为企业内部控制管理发展的方向，同时也是本文的研究对象。从内部控制环境、信息沟通环节、监督问题三个角度来对企业固定资产内部控制体系进行探究，找出问题，并提出相应的优化内控体系的建议

关键词：风险管理；固定资产；内部控制；

1. 绪论

1.1研究意义

随着企业在经济的发展中作用的提升，每个行业中的企业，在竞争与经营活动中都产生了层出不穷的管理方式和经营手段。经济市场的结构日益复杂。企业面临的风险也越来越大，遇到的问题也是层出不穷，这些问题的不确定性太强，如果企业内部控制再不能够强化，企业可能会产生破产和倒闭的现象。这些失败案例的另一个原因是因为企业在风险管理工作上存在着不足。一些企业对风险管理也不够重视，我国大多数企业因为没有以风险管理为基础导向，在企业内部控制工作中，没有制定建立风险管理控制体系的目标，致使在建立内部控制制度时存在着一定的缺陷。

1. 2研究目的

固定资产管理需要的条件比较多，需要严格的管理和责任意识，因为固定资产有着使用期长、种类多规定使用地域比较分散等等特点。这种管理条件的严格程度，在企业固定资产管理方面会产生不恰当的 工作方式，这种后果会对企业投资规模扩张和营运管理有所限制。企业需要在制度上有所改进，这种改进需要企业在内部控制中加入固定资产管理要素，在一定程度上可以有效保障企业固定资产的安全完整。

2. 风险管理下固定资产内部控制的有关基础理论

2.1固定资产内部控制的概念

在为企业生产商品、提供劳务时经营管理所拥有的有形资产，并使用寿命要超过一个会计年度的，这种资产称固定资产。固定资产内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，固定资产管理在内部控制中能够被控制目标实现。通过在内部控制目标中，设立对企业固定资产价值的进行保值增值的内部控制目标，以求全体人员实行目标，保障固定资产安全完整，同时使得核算上固定资产信息真实可靠。并在企业生产过程中保持原有的物理质量，通过这种固定资产内部控制措施与目标的实施，提高企业固定资产的使用效率和运营效果，优化企业管理经营。

2.2固定资产风险管理的目标

决策目标：财务风险主涉及投资风险、筹资风险、信用风险、流动风险，其中不论哪一种风险，均不具备确定性，均对企业的发展造成影响与制约。尤其在新形势下，为提高企业在激烈市场中的竞争力，那么则需要根据实际的发展情况，制定企业的固定资产风险管理的决策目标，通过目标的达成，强化对财务风险的认识与了解并给予重视，积极做好固定资产的风险管理工作。它们都是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施，其实施客体都是企业员工、资产以及企业在经营管理过程中形成的关系。

财务目标：固定资产风险管理是企业在经营过程中，由于各种因素的影响使得企业在固定资产上有产生经济损失的可能。而这种不确定的因素会导致企业固定资产的运行会进行变动或者停止，并造成的后果即使盲目投资，预计收益和实际收益不相符。固定资产的保管运行处置等等方面如果不够规范，固定资产风险就会发生，造成损失，如果固定资产的核算信息不准确，高估或者低估固定资产价值，就会使得企业的费用成本信息失去真实可靠的信息，会导致企业发生财务风险。固定资产的风险管理目标需要企业在处理风险时，制定企业对于固定资产管理的财务目标，对固定资产风险进行分析和控制，以确保企业在风险发生时减少损失或者没有损失，甚至合理的规避风险。

2.3固定资产风险管理策略

策略的实施需要企业制定一个合理的目标，而企业在自身条件和外部环境的约束下，需要确定风险的一种标准，而这种标准体现企业在固定资产风险方面的承受能力上面。例如这种策略需要企业经营管理者对所需人力和财力进行合理配比、完善责任制度。或者完善固定资产投资监控制度，保证投资之前信息的真实可靠，进行多方面多角度投资，进而使得企业决策中不存在风险等。

这相类似的一系列措施需要对风险的原因和企业的管理环境来进行分析，进而规避风险发生的概率。也或者吸引更多的客户来分散企业的风险。这种管理风险一些列的策略可以使得企业固定资产风险对企业的影响程度降到最低。

3.我国企业风险管理下固定资产内部控制存在的问题

3.1固定资产内控管理意识薄弱

在我国企业固定资产内控体系程度中，可以看出企业的固定资产内部控制在投资预算控制中，在不相容的职务分析控制和职责追究中，控制不到位，公司没有较好的将固定资产管理的职务进行分工合作并在职责追究上没有做到企业在损失时对主要负责人进行追究职责，说明该公司在内控管理意识有所欠缺。

3.2对于固定资产升级改造工作不够重视

在企业日常管理控制中，对于固定资产升级改造工作上，并没有定期对固定资产先进性技术进行评估管理，对于固定资产升级改造工作不够重视，认为固定资产只要对企业的生产经营有用即可，不需要投入成本对固定资产进行升级改造，没有考虑技术更新对企业经营管理的积极影响。

3.3固定资产处置控制力度不足

在企业在固定资产内部控制的处置控制环节中，对处置固定资产的方式上没有选取，导致年度之间固定资产价值下降过快，资产折旧方式和处置方式选取不合理，以及处置固定资产时价值评估工作做的不够好，并对于固定资产处置的会计记录不够真实准确。

4.风险管理对企业固定资产内部控制优化的建议

4.1增强内部控制意识

通过对内部控制意识的现状，结合企业风险管理的工作，对基于风险管理内部控制的体系进行评价分析，企业在完善体系时，应注重职务分离控制，对各个部门的固定资产做到每个负责人都能够有着管理意识，减少企业的损失，并在企业发生固定资产风险时，追究主要负责人的责任。

4.2重视固定资产升级改造工作

强化对固定资产更新换代的意识，企业应认识到一个企业的技术创新可能会为企业带来更多的利益，虽然这种技术创新的投入在前期可能成本加大，但是呢这种投入的长远利益将是推动企业发展的助力，企业需要加快对固定资产的技术更新与升级，这种升级也势必推动企业固定资产内部控制体系的建立。

4.3正确选择固定资产处置方式合理估值

企业在对固定资产进行处理时，应严格遵守相关规章制度，强化对处置固定资产的价值评估，选取正确合理的固定资产处置方式，使得企业在处置固定资产时能够充分反映固定资产的公允价值和账面价值，做到正确真实的记录固定资产处置的会计信息，并对每种固定资产的处置进行方式办法分类，推动内部控制的体系建立。

参考文献

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