煤炭企业金融风险管理与对策分析

摘要：在我国的所有能源中，煤炭是基础中的基础。在近些年我国的各行业能源耗用结构中，煤炭消费所占的比例持续下降。在2011年到2024年，国内的煤炭的市场需求越来越小，这直接导致了我国的煤炭产业产能过剩，而且国外各种能源的进口价格也非常低，这些因素共同导致了国内市场的竞争异常激烈，煤炭相关行业的利润空间十分狭小，所以我国的煤炭行业开始追求转型升级。

关键词：煤炭企业；金融风险；管理要点

一、研究背景及意义

煤炭向来在我国的整体能源消费结构中占据着主导地位，是我国最基础的能源，而新兴的清洁能源和可再生能源的使用少之也少，使用率远不如西方发达国家，这样的能源耗用比例直接为我国的能源行业带来了致命的问题。如今，中国已然成为了世界上二氧化硫排放量最多的国家，二氧化碳排放第二多的国家，国内多处发生了酸雨和水源污染的恶劣事件。不过在近几年，我国越来越重视环境友好型的可持续科学发展，这对我国的能源消费结构的转型升级有着很大的推动作用，有效地降低煤炭的使用比例。

站在煤炭产业发展的历史角度来看，在上个世纪其他国家的煤炭行业同样面临着煤炭企业数量多、规模小以及质量差的问题，激烈的行业竞争也使得利润越来越微薄。而最终在经历了行业的整合之后，煤炭企业走向了规模化以及集约化的道路。在21世纪的前十年中，我国的煤炭行业受到改革开放的影响一路飞速发展，达到了煤炭行业的空前繁荣。但是呢在繁荣之后我国煤炭行业的问题逐渐暴露出来，发展速度逐渐放缓，再加上煤炭能源的市场需求变小、国际油价持续下降，这些情况直接导致国内大部分煤炭企业的发展速度放缓。如今，我国的很多煤炭企业都普遍存在产生过剩这个问题，而且国内的煤炭行业的市场环境也越来越恶劣，再加上一部分煤炭企业的内部管理本身就漏洞百出，比如煤炭企业的内部审计一直都为人们所诟病。而我国煤炭企业的业务种类正在逐渐丰富起来，这些业务必然关系到巨大的金额，而且各个方面之间的联系也更为繁杂和隐蔽，这样一来就致使煤炭企业的会计信息错报以及一些不法行为的现象更多了，其中像年度财务报表与相关会计信息也无法得到科学的表达。

近几年煤炭企业的审计问题事件也层出不穷，比如华锐风电的2.78亿净利润虚增事件、东芝虚报利润1700亿日元以及大有能源欺诈发行时间，这些案件的发生持续增多，这使得财务报表使用者的利益受到严重威胁，为了保证煤炭企业财务数据的透明合理，这就对相关审计工作人员提出了更高的要求，如果审计人员无法有效避免风险，就需要承担责任，而且也会使自身的声誉受到负面影响，严重的话还会受到刑事处罚。

二、同煤集团现状

同煤集团一共拥有20万员工和80万员工家属，170多个基层单位，其中还包括漳泽电力、大同煤业2家上市公司以及1家财务公司。同煤集团以煤炭、电力为主，还涉及金融、煤化工、冶金、机械制造、物流贸易、建筑建材、房地产以及文化旅行等多元产业。近些年来，世界经济的发展大环境并不良好，而且煤炭行业也在经历这有史以来最严峻的考验，外部环境的重大改变给同煤集团带来了以前没有发生过的新风险。同煤集团为了适应新的经济环境，在保证企业能够盈利的基本前提下，研究开发了许多内部审计管理措施。在全面考虑了企业本身的具体实际状况之后，同煤集团的管理层决定强化针对企业风险的内部审计。

自从2013年到现在，同煤集团便一直在投入物力和人力研究怎样在符合公司的实际需求的基础上，进行科学合理的内部审计。在经过了长时间的研究和开发后，同煤集团开始着手于内部审计体系的建设，该公司以贯彻落实对重大风险的防空为核心，充分考虑到自身的特征，在很大程度上提高了企业的风险管控能力。同煤集团判别风险的主要方式有：第一，自身审查，因为对于煤炭的开采在很大程度上要依赖自然地理环境，所以其中的风险是难以评估以及判断的，风险评估人员只能根据以往的经验以及现有的数据库来进行大致的判别，这样也能够大幅度提高每个工作人员的自我风险审查意识。针对每个季度会出现的各种风险，领导人员都必须重视起来，必须在向上级汇报风险的同时对重点风险进行严格把控，进而使得风险控制人员额能够更效率地对风险进行及时把控；第二，风险上报，内部审计人员需要在短时间内整理现有的风险问题，科学分类并进行汇报，最终上报到公司的董事会；第三，公司的风险数据库一定要做到及时地更新和调整，通过对于各种风险进行深入地分析，进而不断地更新数据库的数据和信息，再结合实际的公司情况，构建起一系列的风险预警线与应急措施。

三、同煤集团问题

（一）公司对内部重视度低

由于同煤集团的管理层忽视了内部的重要程度，这直接导致了该企业内部的风险评估、评估标准以及风险管控等方面具有重大的缺陷，大部分存在于企业内部的风险难以被正确评估，这些问题如同滚雪球一般不断累积。同煤集团属于资源导向型企业，这种类型的企业通常都会面临转型升级的阶段，例如拓展产业链、增加产品的附加值以及发展额外业务都是转型升级的主要途径，但是呢在这样的转型中必然会面临着更多新的风险，这使得企业的内部审计的难度更上一层楼，如果企业的领导层不够重视内部审计的重要性，难以将风险控制在可接受范围内，那么企业的发展最终会受到严重的打击。同煤集团对于内部审计的忽视导致了其内部审计的相关制度不完善，相关审计流程和结构不科学，甚至出现了董事就要“懂事儿”的说法，这是非常不利于公司的健康发展的，要高效地进行内部来防范企业的风险，就需要一个稳定良好的内部环境和制度作为保证。

（二）内部的独立性缺乏保障

内部的独立性指的是企业的内部审计部门和内部工作人员在具体的审计过程当中，不会因为其他方面的利益冲突而影响到最终的审计结果。独立性是内部审计最本质的特征，是一切审计活动开展的基石，是实现企业科学审计目标、真正履行审计部门职责 和责任的重要保证。在同煤集团的发展过程中，其内部审计部门一直都是在企业财务总监以及总会计师的指挥下开展内部审计工作，而不是由公司的董事会来领导，这就直接导致了各种内部审计工作受限于企业的财务工作，各种内部审计具体项目的工作得不到良好的开展，也得不到领导层的支持，这就难以保证企业的内部审计的质量，更无法有效地规避风险。

四、同煤集团措施

（一）强化公司对于审计的认识

如果煤炭企业的管理层和内部工作人员只是狭义地采取内部风险管控措施，那么内部审计工作就无法发挥它应有的作用，进而失去了其意义。因此，煤炭企业的管理层必须要认识到内部的重要性，进而建立健全内部审计相关制度和机制，使得内部审计发挥它不可替代的作用。首先，要在公司内部开展一系列的学习活动，让内部审计部门的每个员工提高自身的审计技能，科学系统地安排学习计划，使得内部审计部门高效运转；其次，公司的领导层要强化与其他优秀企业的交流和学习，使各个煤炭企业之间开展有效的交流和学习，促使公司的管理层和内部审计工作人员掌握最前沿的审计理念和技术；最后，煤炭企业的管理层需要制定科学合理的审计制度，使得内部审计和其他员工严格遵守相关制度，在工作上尽职尽责，定期开展考核活动，对一段时间内的内部审计工作进行评价，如果发现有违规的行为，必须严厉惩罚。

（二）强化审计部门独立性建设

根据我国国家审计署于2024年3月份出台的《审计署关于内部审计工作的规定》中，有提到国有企业内部审计部门亦或是履行内部审计职责的内部部门都应当企业的董事会和企业党组织的直接领导下展开相关内部审计工作，并审计工作人员需要对直接领导者进行定期的审计工作汇报，在最大程度上避免公司内部或者外部的任何人对审计过程和结果进行干扰和影响。煤炭企业需要严格依照国家的相关法律法规制定符合自身实际需求的总审计师制度，总审计师的职责是帮助企业的董事会（或者是主要负责人）管理企业内部审计工作，在遇到可能发生的风险时第一时间向直接领导人汇报，以便以最快的速度来采取应对风险的措施。煤炭企业内部的审计工作直接对接企业的董事会和党组织，这样的内部审计工作结构能够极大地提高企业内部审计部门工作的独立性，客观理性地面对并解决各种问题和风险，提高企业内部审计工作的效率和质量，在规避风险方面起到了至关重要的作用。

五、结论

总体来讲，我国煤炭企业中能够对生产经营活动起到关键监察作用的部分便是内部审计部门，其中工作人员也需要重视风险的把控，科学地看待各种风险，不断强化风险控制以及自身的专业能力，进而大大提高审计部门的工作效率和质量，为煤炭企业的健康长远发展保驾护航。因为本人在理论知识与实践上还存在一定的不足，所以本文在分析过程中更多是倾向于表达自己的一些想法和推断。在深入分析煤炭行业的特征、相关风险产生的原因以及详细对策等方面，依然还有很多功课要做，论证的整个过程也存在着不够完善、不够深入的问题。

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